Die Begrünung von Firmenflotten ist einer der Schwerpunkte der Politik zur Senkung der Treibhausgasemissionen. Deshalb fahren heute immer mehr Firmenwagen elektrisch.
Firmenwagen sind von Poolfahrzeugen zu unterscheiden, die steuerlich anders behandelt werden. Da ein Poolfahrzeug nur für Geschäftsfahrten genutzt wird, fällt es unter die Betriebsausgaben. Ein Firmenwagen kann dagegen beruflich und privat genutzt werden und ist daher ein geldwerter Vorteil.
Was ist ein geldwerter Vorteil?
Der geldwerte Vorteil ist im französischen Recht geregelt und definiert als „die Bereitstellung oder Überlassung eines Gutes oder einer Dienstleistung, durch die der Arbeitnehmer Kosten spart, die er normalerweise selbst hätte tragen müssen“.
Es gibt verschiedene Arten:
- Verpflegung.
- Dienstwohnung.
- Überlassung technischer Geräte (Computer, Telefon usw.) zur beruflichen und privaten Nutzung.
- Preisnachlässe (von mehr als 30 %).
- Firmenwagen.
Diese werden vom Arbeitgeber kostenlos oder gegen eine Eigenbeteiligung des Arbeitnehmers gewährt. Diese Beteiligung muss jedoch unter dem tatsächlichen Preis des Gutes oder der Dienstleistung liegen.
Die Einzelheiten sind in der Regel im Tarifvertrag des Unternehmens oder im Arbeitsvertrag festgelegt.
Beim Firmenwagen ist die Überlassung eines vollelektrischen Autos ein Sonderfall, da sie Anspruch auf steuerliche Vorteile gibt.
Die steuerlichen Vorteile von Elektrofahrzeugen im Unternehmen
Ein geldwerter Vorteil bringt viele Vorteile. Er verursacht jedoch auch Kosten, vor allem bei Sozialabgaben und Steuern. Diese Kosten sind bei einem Elektrofahrzeug oft höher. Um die Nutzung zu fördern, sieht das französische Recht deshalb Befreiungen und steuerliche Vorteile vor.
Steuerliche Vorteile für das Unternehmen
Für den Arbeitgeber verursacht der geldwerte Vorteil zusätzliche Sozialabgaben sowie Kosten für Anschaffung, Wartung und Nutzung des Fahrzeugs.
Um diese Ausgaben auszugleichen und die Nutzung sauberer Fahrzeuge zu fördern, wurden zahlreiche steuerliche und finanzielle Vorteile für Unternehmen eingeführt:
- Abziehbare MwSt. auf den Ladestrom.
- Befreiung von den Steuern auf geschäftlich genutzte Fahrzeuge (ehemals TVS): Dazu gehören die Steuer auf CO2-Emissionen und die Steuer auf Luftschadstoffe. Diese Befreiung gilt für Käufe und Mieten von mehr als einem Monat und ist vollständig für Elektrofahrzeuge und für Plug-in-Hybride mit weniger als 60 g CO2 pro Kilometer.
- Günstigere Zulassungsbescheinigung: Mit einem Elektrofahrzeug entfallen 3 der 5 Steuern, aus denen sie sich zusammensetzt. Bei einem Fahrzeug, das nicht für den Transport bestimmt ist, fallen nur noch die feste Steuer und die Zustellgebühr an.
- Höhere steuerliche Abschreibungsobergrenze: Als abziehbarer Aufwand liegt sie bei 30.000 € für ein Auto mit weniger als 20 g CO2 pro Kilometer und bei 20.300 € für ein Auto mit 20 bis 50 g. Für alle anderen liegt die Obergrenze bei 9.900 € (Artikel 39 des französischen Steuergesetzbuchs).
Steuerliche Vorteile für den Arbeitnehmer
Ein geldwerter Vorteil ist ein Gehaltsbestandteil. Er unterliegt daher der Einkommensteuer und den Sozialabgaben des Arbeitnehmers.
Bis zum 31. Dezember 2024 senken jedoch spezielle steuerliche Vorteile für Elektrofahrzeuge diese Belastungen:
- Der Kaufwert des Fahrzeugs wird um 50 % reduziert bei der Berechnung des geldwerten Vorteils (begrenzt auf 1.800 € pro Jahr), was den steuerpflichtigen Betrag senkt.
- Vom Arbeitgeber übernommene Ladekosten sind von Steuern und Sozialabgaben befreit.
Wie berechnet man den geldwerten Vorteil für ein Elektrofahrzeug?
Als nicht-monetäre Vergütung, die das Unternehmen seinen Mitarbeitern gewährt, ist der geldwerte Vorteil steuerpflichtig und muss jedes Jahr bewertet werden, um in die Einkommensteuer des Arbeitnehmers einzufließen.
Die Berechnung hängt von mehreren Kriterien ab, darunter die Art des Fahrzeugs (Elektro oder Plug-in-Hybrid) und die Art der Anschaffung (Kauf oder Miete).
In jedem Fall haben Unternehmen 2 Möglichkeiten für diese Berechnung:
- auf Basis der tatsächlichen Kosten.
- auf Basis einer jährlichen Pauschale.
Die Methode der tatsächlichen Kosten
Bei der Methode der tatsächlichen Kosten werden die vom Unternehmen getragenen Ausgaben zur Berechnung des geldwerten Vorteils herangezogen. Dazu gehören Wartung, Versicherung und Abschreibung des Fahrzeugs (oder seine Mietkosten).
Bei einem vollelektrischen Fahrzeug sind mehrere Punkte zu beachten:
- Es gibt keine Kraftstoffkosten, anders als beim Plug-in-Hybrid.
- Die vom Arbeitgeber bezahlten Stromkosten werden bei der Berechnung nicht berücksichtigt.
- Für vollelektrische Autos gilt ein Steuerabschlag von 50 % (begrenzt auf 1.800 € pro Jahr).
Die Berechnung nach der Methode der tatsächlichen Kosten setzt sich also zusammen aus:
- dem Verhältnis zwischen den privat gefahrenen Kilometern des Arbeitnehmers und der Gesamtfahrleistung;
- der Abschreibung über 5 Jahre, also 20 % des Fahrzeugwerts (10 % bei Fahrzeugen älter als 5 Jahre), oder den jährlichen Mietkosten;
- den Wartungskosten;
- den Versicherungskosten.
Ein Beispiel: Für ein Auto mit einer Jahresmiete von 5.000 €, das im Jahr 30.000 km fährt, davon 18.000 km privat, und das jeweils 1.500 € für Wartung und Versicherung kostet:
- Das Kilometerverhältnis beträgt 18.000 / 30.000 = 0,6.
- Die Gesamtausgaben des Unternehmens betragen 5.000 + 1.500 + 1.500 = 8.000 €.
- Der geldwerte Vorteil beträgt 8.000 x 0,6 = 4.800 €.
- Der Steuerabschlag von 50 % entspricht 50 % von 4.800 € = 2.400 €. Er liegt über der Obergrenze von 1.800 €.
- Der endgültige geldwerte Vorteil beträgt also 4.800 - 1.800, das heißt 3.000 €.
Die Pauschalmethode
Die Pauschalmethode ist einfacher: Dabei wird ein fester Prozentsatz auf den Kaufpreis oder die jährlichen Mietraten des Fahrzeugs angewendet, um den geldwerten Vorteil zu berechnen.
Hier wird zwischen gekauften und gemieteten Fahrzeugen des Unternehmens unterschieden, mit oder ohne Kaufoption.
Wenn der Arbeitgeber die Ladekosten nicht übernimmt, beträgt der geldwerte Vorteil:
- 9 % der Anschaffungskosten inkl. MwSt. für ein gekauftes Fahrzeug. Bei Fahrzeugen älter als 5 Jahre sinkt der Satz auf 6 %;
- 30 % der jährlichen Mietkosten für ein gemietetes Fahrzeug.
Übernimmt der Arbeitgeber die Ladekosten, steigt der Satz dagegen:
- auf 12 % der Anschaffungskosten inkl. MwSt. für ein gekauftes Fahrzeug und auf 9 % bei Fahrzeugen älter als 5 Jahre;
- auf 40 % der jährlichen Mietkosten für ein gemietetes Fahrzeug.
Für ein Fahrzeug mit einer Jahresmiete von 12.000 €, bei dem die Ladekosten nicht übernommen werden, gilt also:
- Der Satz beträgt 30 %, also 12.000 x 30 % = 3.600 €.
- Der Abschlag von 50 % beträgt 1.800 €.
- Der geldwerte Vorteil beträgt also 3.600 - 1.800 = 1.800 €.
Welche Vorteile hat es für ein Unternehmen, ein Elektrofahrzeug als geldwerten Vorteil anzubieten?
Das Elektroauto im Unternehmen bietet viele Vorteile, für Arbeitgeber wie Arbeitnehmer.
Finanzielle und steuerliche Vorteile
Wie oben gezeigt, ist ein elektrischer Firmenwagen finanziell und steuerlich vorteilhaft. Er gibt Anspruch auf Befreiungen und Kaufprämien und wird von der französischen Regierung gezielt gefördert.
Zudem spart der Umstieg auf Elektro beim „Kraftstoff“, also beim Laden, und bei der Wartung. Laut TCO-Berechnung (Gesamtbetriebskosten) sind viele Elektroautos langfristig rentabler als Verbrenner.
Die technischen Vorteile von Elektroautos
Dass ein Elektroauto günstiger in der Wartung ist, liegt schlicht daran, dass es weniger Wartung und Reparaturen braucht.
Und das ist nicht sein einziger Vorteil. Mit moderner Ausstattung sind Elektroautos leise und sicher. Dazu kommen Ladezeiten, die mit den jüngsten technischen Entwicklungen immer kürzer werden.
Vorteile für den ökologischen Wandel
Der Umstieg auf Elektromobilität ist zwar eine gesetzliche Pflicht, aber auch ein großer Fortschritt für die Ökologie und die CSR-Politik eines Unternehmens.
Die ADEME (französische Agentur für den ökologischen Wandel) schätzt, dass ein Elektrofahrzeug mit einer Batterie unter 60 kWh den CO2-Fußabdruck um das Zwei- bis Dreifache senkt.
Ein bedeutender Beitrag, den nicht nur der Planet zu schätzen weiß, sondern auch die Mitarbeiter, die immer mehr auf die Umweltauswirkungen der Unternehmen achten, für die sie arbeiten, und die vielleicht selbst schon elektrisch fahren. Ob finanziell, ökologisch oder technisch: Der elektrische Firmenwagen dürfte der Standard von morgen sein. Auch wenn er noch als teuer gilt, senken die verschiedenen Förderungen und steuerlichen Vorteile den Kaufpreis und den vom Arbeitnehmer zu tragenden geldwerten Vorteil. Für Arbeitgeber wie Arbeitnehmer ist er damit eine Lösung, die sich in jeder Hinsicht lohnt.
